Conception d'un tableau de bord financier pour la CNSS

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Extraits et sommaire de ce document

La sécurité sociale est une chaîne de solidarité organisée. Entre les générations, et au sein des générations, entre actifs et inactifs, entre jeunes et moins jeunes, entre les hauts et les faibles revenus, Les biens portants et les malades ou invalides. Ce que la sécurité sociale met en commun, pour le redistribuer entre et au sein des générations, est un salaire différé. En cela, elle contribue à sécuriser le salarié et sa famille, apportant à la société en général, ainsi qu'au monde de travail et aux entreprises en particulier, ce surcroît de stabilité, de confiance et de cohésion indispensables à une saine production et à une saine recherche d'amélioration des performances de tous. En 1959, a été institué le régime de sécurité sociale des salariés de l’industrie, du commerce et des professions libérales . Il a pour missions de protéger les assurés sociaux contre les risques de suppression de leur revenu en cas de maladie, de maternité, d’invalidité, et de vieillesse, de leur servir des allocations familiales et attribuer à leurs ayants droit, une allocation de décès et une pension de survivants. La gestion ce régime est confié à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS). Parallèlement, un Régime Collectif d’Allocation de Retraites (RCAR), dont la gestion est confiée à la Caisse Nationale de Retraites et d’Assurance (CNRA) a été créé, en 1977, pour le service des pensions aux agents temporaires, occasionnels et vacataires de l’état ainsi qu’aux agents des établissements publics. La CNSS est la seule, dans le dispositif national de protection sociale à gérer dans le cadre d’un régime unique, une pluralité de risques : prestations pour la famille, prestations à court terme, prestations à long terme, action sanitaire et sociale, prestations d’Assurance Maladie Obligatoire. La mise en place d’un service contrôle de gestion, au sein de la CNSS s’inscrit dans le cadre d’une prise de conscience par les responsables de la caisse, de l’importance d’un tel service pour une gestion moderne et efficace de l’établissement. Plus qu’un simple phénomène de mode, le contrôle de gestion fut perçu par les dirigeants de la CNSS comme un outil indispensable à la bonne marche de cet organisme. Le Control de Gestion au sein de la CNSS est rattaché à la Direction Audit et Contrôle de gestion (DACG). Généralement, le contrôle de gestion de la CNSS vise à moderniser le système d'information tout en respectant la réflexion stratégique et en utilisant un ensemble d'outils de pilotage tels que les tableaux de bord de gestion, le budget, le reporting et les ratios. L'ensemble de ces outils assure la synthèse, l'aide à la décision et à la communication. Les flux financiers que gère la CNSS sont énormes, ce qui impose une plus grande réactivité et par conséquent une information de gestion standardisée, pertinente et disponible qui permettrait une prise de décision rapide et appropriée. Notre travail de mémoire s’inscrit dans cet objectif : Produire une information plus pertinente à travers la mise en place d’un tableau de bord financier plus adapté qui gère les différentes activités financières de la CNSS. Parmi tous les outils détenus par le contrôle de gestion moderne, le tableau de bord est un outil de pilotage destiné à un responsable, regroupant des informations pertinentes dans un nombre restreint d’indicateurs synthétiques, il permet à son utilisateur de contrôler son système par les écarts ressortant et les tendances enregistrées dans un souci de prise de décision et d’aide à la prévision pour agir.
La problématique du stage : A lumière de la vision de la CNSS et dans un souci de la gestion de la performance des activités financières qui constituent le pivot du métier de l’organisation nous allons dans le cadre de ce travail répondre à cette question « Est-ce que le tableau de bord actuel permet de bien suivre la traçabilité des flux financiers ? ». pour bien répondre à cet problématique la mise en place à nouveau d’un tableau de bord financier standardisé, dynamique et mieux adapté aussi bien aux besoins des intervenants qu’au nouveau contexte organisationnel de le CNSS est décisif.
Intérêt du choix du thème : Ce travail de recherche a pour but de proposer un outil de pilotage adapté aux nouveaux besoins qui complétera et renforcera le système de pilotage actuel. Cette mission à effectuer est distingué suite à une étude menée au sein du service contrôle de gestion, et qui stipule que le tableau de bord actuel n’est pas suffisant pour bien Contrôler les activités financières de la CNSS et qui est justifié par plusieurs considérations : Manque d’indicateurs pertinents dans le tableau de bord actuel ; Difficultés d’identifications des flux financiers ; Manque de rapprochement entre les données bancaires et les données métier ; Aussi le choix du thème se propose comme réponse à la problématique de la nécessité de passer d’un système, où le suivi de l’évolution des résultats obtenus qui prédominent, à un système de suivre la traçabilité des flux des activités financières et la recherche de performance priment. Ainsi, l’entité responsable du pilotage actuel au sein de la CNSS a exprimé le besoin d’un système de pilotage de la performance basé sur un nouveau tableau de bord financier.
Démarche de la recherche : Pour pouvoir réussir à bien le tableau de bord, une méthodologie de travail pertinente reste essentielle pour réussir la mission. Tout d’abord nous avons mené une étude avec le contrôleur de gestion pour l’analyse de l’existent qui a pour but de faire sortir les forces et les faiblesses du tableau de bord actuel. Ensuite nous avons élaboré une cartographie des activités financières de la CNSS sur la base d’un référentiel afin de faire sortir les différentes informations utiles à la détermination des indicateurs. Après vient la conception du tableau de bord dans cet étape nous avons proposé les différents indicateurs qui vont servir le service contrôle de gestion et la division financière avant de procédé à une sélection des indicateurs finaux. Enfin l’étape de la mise en œuvre se caractérise par la détermination des différentes composantes nécessaire à la mise en place du tableau de bord financier qui est destiné à la division financière et au service contrôle de gestion.
Conclusion : La problématique constitue le point de départ de ce travail de recherche, l’objectif était de proposer un modèle de tableaux de bords financiers pour le cas de la CNSS tout en portant des nouveaux indicateurs plus performants que ceux existants permettant de suivre la traçabilité des flux financiers. Au terme de ce projet, la refonte effectuée des tableaux de bords financiers qui existait a permis de doter la Direction financière d’un système de tableaux de bord financier formalisé et qui intègre tous les indicateurs qui reflètent l’activité et la performance de la Direction. Avec les indicateurs qu’il contient, nombreuses sont les questions auxquelles est fournies une réponse appropriée. Ainsi, les fonctionnels seront dotés de moyens pour apprécier les situations, évaluer l'importance des variations et des écarts et en faire le suivi, localiser les problèmes, informer et rendre compte, décider et agir en prenant, au bon moment, les actions correctives et/ou les décisions d'ajustement. A noter également que La mise en place d’un outil de pilotage nécessite une très bonne connaissance des activités de l’entreprise, de son organisation et de sa stratégie. Ainsi, il est nécessaire que les responsables opérationnels s’impliquent et participent au processus d’élaboration d’un tableau de bord afin d’apporter leur vision (métier). Mais il faut également que les contrôleurs de gestion soient présents dans cette démarche. Il est important de souligner le soutien surtout dans la phase investigation terrain, de tous les responsables pour réussir ce travail de recherche, en notant que le déroulement de ce travail de recherche n’a pas été sans rencontrer quelques difficultés internes et externes, liées principalement à la non disponibilité d’une part, des acteurs qui représentent les ressources d’information pour enrichir ce travail notamment les membres de la division financière. Il est aussi important d’ouvrir des perspectives pour d’autres recherches afin de continuer ou de clôturer des axes qui n’ont pas pu faire l’objet de ce travail vu la contrainte temps et qui sont liés au processus de recherche. Ce processus avait pour objectif de proposer un prototype d’un tableau de bord financier pour le cas de la CNSS, ce produit final de la thèse a été réalisé, les axes que nous pouvant proposer pour d’autres travails de recherche concernent c’est essentiellement : Approfondir le diagnostic afin qu’il puisse intégrer les différents services de la CNSS, en proposant une cartographie des tableaux de bord.

PARTIE I : CADRE CONCEPTUEL
CHAPITRE I. APPROCHE CONCEPTUEL DES TABLEAUX DE BORD
Section 1. Les fondements théoriques du pilotage de la performance
A. La notion de la performance
B. La mesure de la performance
C. Les indicateurs de performance
D. Comment pilote-t-on la performance ?
1. Les outils prévisionnels
2. Les outils de suivi de réalisation
3. Les outils d’appui
4. Les Nouveaux outils de pilotage
Section 2. Le tableau de bord financier
A. Définitions et Spécificités
1. Définitions
2. Spécificités
B. Les différents rôles du tableau de bord
C. La place des tableaux de bord parmi les autres outils de gestion
D. Les avantages et les limites d’un tableau de bord financier
1. Les avantages
2. Les limites
Chapitre II. DEMARCHE DE LA CONCEPTION ET LA MISE EN ŒUVRE DU TABLEAU DE BORD FINANCIER
Section 1. Les étapes de la mise en place d’un tableau de bord
A. Préalables à la conception des tableaux de bord
I. Définition d'un organigramme de gestion
II. Analyse des conditions de succès
III. Plan de réalisation
B. Identification des indicateurs
I. Choix des indicateurs
II de la liste d'indicateurs possibles
III. Documentation des indicateurs
C. Construction des tableaux de bord
I. Format des tableaux de bord
II. Informations complémentaires
Section 2. La mise en œuvre et suivi du tableau de bord
A. Les préalables de la mise en œuvre des tableaux de bord
B. Les étapes de la mise en œuvre des tableaux de bord
I. Définition des objectifs
II. Définition des indicateurs
C. La mise à jour des tableaux de bord
PARTIE II. LA CONCEPTION DU TABLEAU DE BORD FINANCIER « CAS DE LA CNSS »
CHAPITRE I. PRESENTATION DE L’ORGANISME D’ACCUEIL
Section1. Présentation générale de la CNSS
A. Fiche signalétique
B. Bref Historique
C. Organigramme
D. Missions
E. Assujettissement au régime de la CNSS
F. Prestations
G. Financement du régime de la CNSS
Section 2. Présentation de la Direction d’Audit et de Contrôle de Gestion ....
A. Organigramme
B. Missions
I. Division de contrôle de gestion et Reporting
1. Elaboration des tableaux de bord et reporting
2. Objectifs du contrôle de gestion
3. Les différents outils de contrôle de gestion
II. La division Audit
III. La division de planification et Budget53
Chapitre II. La Conception du tableau de bord financier
Section 1. La conception du tableau de bord
A. Démarche du travail
B. Objectif et Contexte du tableau de bord
a) Objectif
b) Contexte
C. La méthodologie de travail
1. L’analyse de l’existent
a) Le système de pilotage actuel de la CNSS
b) L’analyse des tableaux de bord actuels
2. La cartographie des activités financières de la CNSS
3. Recensement des indicateurs financiers
4. La sélection des indicateurs finaux
Section 2. La mise en œuvre du tableau de bord financier
A. Mise en place des tableaux de bord financiers
1. Modèle de conception du tableau de bord financier
2. La mise en œuvre du tableau de bord financier
a) Mise en œuvre du Sous- processus « suivi des encaissements »
b) Mise en œuvre du Sous- processus « suivi des flux financiers »
c) Mise en œuvre du Sous- processus « suivi des paiements »
d) Mise en œuvre du Sous- processus « suivi des placements de trésorerie
e) Les axes d’analyses
B. Suivi de la performance
1. Suivi de la performance
2. Construction des tableaux de bord financiers
a) Tableau de bord/suivi des encaissements
b) Tableau de bord /Suivi des flux financier
c) Tableau de bord/Suivi des paiements
d) Tableau de bord/Suivi des placements de trésorerie

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