Pour mieux piloter et maitriser la performance d’une organisation, le contrôle de gestion propose de nombreux outils comme la gestion budgétaire. Cette dernière est considéré comme une nécessité absolue de fait qu’elle permet aux dirigeant de donner une vision sur l’avenir et les met en position favorable pour exploiter les opportunités, donc la gestion budgétaire est un outil de reculer au passé dans l’espoir de sauter dans le futur et permet de savoir où l’on va et d’éviter de gérer à l’aveuglette.
La gestion budgétaire occupe une place prédominante parmi les techniques de contrôle de gestion qui sont susceptible d’être utilisé pour facilite et améliorer la prise de décision a l’intérieure de l’entreprise. La technique budgétaire est définie comme étant un mode de gestion consistant à traduire en programme d’actions chiffrées (budget) les décisions prises par la direction avec la participation des responsables.
Elle suppose la définition d’objectifs, une structure englobant l’ensemble des activités de l’entreprise, la participation et l’engagement des responsables des centres de responsabilité et la mise en place d’un contrôle budgétaire. Ce dernier est définit comme « la comparaison permanente des résultats réels et des prévisions chiffrées figurant aux budgets ». Il permet de comparer les réalisations avec les prévisions, déceler les écarts significatifs, les analyser et prendre des mesures correctrices. Il permet également de vérifier la performance des différents centres de responsabilité.
L’objectif de ce travail est d’essayer de comprendre la place de la gestion budgétaire et ses outils au sein de l’entreprise BMT, ainsi que son système de prévision en proposant un modèle de prévision des ventes, ce qui nous à poser la question suivante : « quelle est la place de la gestion budgétaire au sein de SPA Bejaia Méditerranean Terminal? Et quel est-le modèle prévisionnel qui convient à l’élaboration des prévisions des ventes» ?
Pour pouvoir répondre à la question principale, il serait nécessaire de poser d’autres questions secondaires : La gestion budgétaire est-elle un outil efficace pour le contrôle de gestion à la BMT ? En quoi consiste la gestion budgétaire et quelles sont ses démarches ? Quel sont les étapes d’élaborations des budgets au niveau de la BMT ? Quel est le modèle prévisionnel qui convienne à l’élaboration du budget des ventes de l’entreprise BMT ?
Pour répondre à ces questions on a supposé ces hypothèses : Hypothèse 1 : la gestion budgétaire est un outil important de contrôle de gestion au sein de BMT, qui consiste à anticiper les résultats à court terme afin de maitriser l’avenir proche de L’entreprise ; Hypothèse 2 : La gestion budgétaire permet de déterminer les orientations économiques à court terme, elle permet donc de traduire une volonté d’anticipation et de maîtrise du futur de l’entreprise, son processus consiste en la prévision, la budgétisation et enfin le contrôle ; Hypothèse 3 : la gestion budgétaire au sein de la BMT se déroule en utilisant la technique d’analyse des écarts ; Hypothèse 4 : le modèle prévisionnel qui convienne à l’élaboration du budget des ventes de l’entreprise BMT est la méthode du lissage exponentiel.
Pour pouvoir répondre à notre problématique, nous avons mené d’abord une étude théorique suivie ensuite d’une étude analytique qui a nécessité une recherche bibliographique qui nous a permis de cerner notre problématique, de fixer les objectifs de notre analyse et de prendre connaissance des aspects théoriques liés, notamment, à la notion du contrôle de gestion et de la gestion budgétaire, qui constituent les principaux axes de notre analyse. Ensuite une analyse du terrain permettant la collecte des données et des statistiques afin de prévoir les ventes de l’entreprise "Bejaia Mediterranean Terminal» pour l’année 2018.
Pour atteindre l’objectif de recherche qu’on s’est fixé ci-dessus, nous avons opté pour le plan qui suit : le premier chapitre intitulé : "Généralités sur le contrôle de gestion", porte sur les concepts de base et outils du contrôle de gestion. Le deuxième, intitulé " la gestion budgétaire, outil de prévision et du contrôle", s’attachera à mesurer l’ampleur de la gestion budgétaire ainsi que son processus. Le troisième et le dernier chapitre, intitulé "la gestion budgétaire au sein de " Bejaia Mediterranean Terminal ", intègre le cas pratique suite à notre stage de mise en situation professionnelle qui nous a permis d’appliquer les développements théoriques précédents.
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Dans notre travail, nous avons tenté d’apporter des éléments de réponse, que nous jugeons essentiels, à la question « quel est le modèle prévisionnel qui convient à l’élaboration de budget des ventes de "BMT" ?et quelle est la place du contrôle budgétaire au sein de cette entreprise ? ». Afin de répondre à cette question, nous avons essayé de présenter fonction du contrôle de gestion au sein de l’entreprise "BMT", ainsi que son système budgétaire en suivant la démarche de gestion budgétaire de cette entreprise.
Le contrôle de gestion doit être considéré comme un système qui s'insère dans une entreprise et dans un environnement complexe et incertain où ces objectifs et ces paramètres évoluent dans le temps et dans l'espace et qui s'intègre finalement dans une dimension humaine et sociale. Le contrôle de gestion utilise toute une gamme d’outils comptables et statistiques : la comptabilité analytique, le tableau de bord et la gestion budgétaire.
Au cours du premier chapitre, nous avons essayé d’introduire la notion du contrôle de gestion en offrant une vision d’ensemble de ses concepts, objectifs et outils fondamentaux. La comptabilité analytique est un outils indispensable ou pilotage d’une organisation car à travers ces méthodes d’analyse des coûts, elle aide les dirigent a donné des base pour les discision de gestion elles constituent dans un aide à la prise de décision.
Le contrôleur de gestion a besoin ainsi des autres outils qui lui permet d’avoir en permanence les informations essentielles au pilotage et à la mesure de la performance de l’entreprise. C’est pourquoi le contrôle de gestion éprouve ce besoin en construisant le tableau de bord fournit un ensemble d’informations récapitulatives nécessaires pour le pilotage de la performance de l'entreprise, grâce à son rôle important comme élément de contrôle, de dialogue, de communication et d'aide à la prise de décision.
La gestion budgétaire est une fonction partielle du contrôle de gestion c'est un processus par lequel l'entreprise définit ses objectifs à court terme et les moyens pour les atteindre. Elle a pour mission la prévision, la budgétisation et le contrôle budgétaire. La gestion prévisionnelle permet de traduire les objectifs tracés par l'entreprise en des programmes à l'aide de différentes techniques de prévision. Ces programmes sont ensuite chiffrés et présentés sous forme de budgets.
Après l’étude et l’analyse du système budgétaire de l’entreprise BMT qui est utilisé afin d’atteindre ses objectifs et conserver sa position, nous avons pu voir l’importance accordée par elle à chaque étape de gestion budgétaire. Cette analyse nous a permis aussi de relever certaines insuffisances liées notamment à son système prévisionnel. Parmi ses insuffisances c’est que cette entreprise utilise, en vue de préparer le budget des ventes, les réalisations de l’année N-1 comme prévisions pour l’année N.
Dans cette optique que nous avons proposé un autre système de prévisions permettant de suivre l’évolution des ventes grâce à la méthode lissage exponentiel sur les trois prestations de services (embarquement 40 pieds, relevage et manutention) avec 36 observations liées aux ventes mensuelles de ses prestations durant les années antérieures (2015/2017). Cette modélisation est réalisée en utilisant le logiciel Eviews 7, et en fonction des données dont nous disposons, la méthode de lissage exponentiel à finalité d’estimer les ventes mensuelles des trois prestations et proposer un budget des ventes pour l’année 2018. Les modèles prévisionnels les plus adéquats pour notre étude est le modèle de Holt Winter avec saisonnalité et multiplicative pour les trois prestations.
Après avoir calculé ces prévisions, nous avons calculé et analyse des écarts sur chiffre d’affaires, sur quantité et sur prix, ce qui nous a permis de conforter nos estimations qui s’avèrent sérieusement étudiées et rigoureusement vérifiée selon certains critères d’évaluation (baisse ou hausse du marché, dévaluation du dinar algérien….).
Notre étude présente certaines limites liées notamment aux contraintes relatives à la durée (30) jours seulement au sein de l’entreprise, et aux contraintes de disponibilité des données nécessaires à l’établissement du modèle (36 observations).
Enfin, toutes les questions que nous avons posées, n’ont sans doute pas trouvé de réponses définitives modestement, nous avons essayé de proposer un autre système de prévision permettant de suivre l’évolution des ventes des prestations de l’entreprise "BMT pour améliorer sa performance et conserver sa position. Cette étude peut susciter des prolongements. Pour cette raison, nous pouvons considérer la recherche dans ce domaine est ouverte.

Chapitre I : Généralités sur le contrôle de gestion
Section 01 : Notion sur le contrôle de gestion
1. Historique du contrôle de gestion
2. Définition du contrôle de gestion
3. Les différents niveaux du contrôle de gestion
4. Le processus du contrôle de gestion
5. Le positionnement du contrôle de gestion
6. Les missions et les objectifs du contrôleur de gestion
7. Le profil, le rôle du contrôleur de gestion
8. Les limites de contrôle de gestion
Section 02 : les outils de contrôle de gestion
1. La comptabilité d’exploitation
1.1. Définition de la comptabilité Analytique
1.2. Les objectifs de la comptabilité analytique
1.3. La comparaison entre deux comptabilité (analytique et financiers)
1.4. Concepts de base de la comptabilité analytique
1.5. Les méthodes de la comptabilité analytique
1.5.1. La méthode des coûts complets
1.5.1.1. Méthode des sections homogènes
1.5.1.2. La méthode ABC (Activity Based Costing)
1.5.2. Les méthodes des coûts partiels
1.5.2.1. La méthode de l’imputation rationnelle des frais fixes (IRFF)
1.5.2.2. La méthode des coûts variables
1.5.2.3. La méthode des coûts directs
1.5.2.4. La méthode des couts marginaux
1.5.3. La méthode des coûts standards
2. La gestion budgétaire
2.1. Définition de la gestion budgétaire
2.2. L’importance de la gestion budgétaire
3. Le tableau de bord de gestion et le reporting
3.1. Définition, rôle et objectif du tableau de bord
3.2. Les instruments du tableau de bord
3.3. Le reporting
3.4. La comparaison entre tableau de bord et reporting
Chapitre II : La gestion budgétaire, outil de prévision et du contrôle
Section 01 : Notions sur la gestion budgétaire
1. Définition, rôle et objectif de la gestion budgétaire
2. La démarche budgétaire
2.1. La prévision : première étape de la gestion budgétaire
2.1.1. Fixation des objectifs de l’entreprise
2.1.2. Les différentes techniques de prévision
2.1.2.1. Les prévisions des ventes
A. les ajustements
B. les séries chronologiques
B.1. Les composantes d’une série chronologique
C. Le lissage exponentiel
C.1. Le lissage exponentiel simple (LES)
C.2. Le lissage exponentiel double (LED)
C.3. Le lissage exponentiel de holt-winter
C.3.1. Le lissage exponentiel de holt-winter sans saisonnalité
C.3.2. Le lissage exponentiel de holt-winter avec saisonnalité
2.1.2.2. Les prévisions de production
2.1.2.3. Les prévisions d’approvisionnement
2.2. La budgétisation, deuxième phase de la démarche budgétaire
2.2.1. Définition, rôle et objectif des budgets
2.2.2. Typologie d’élaborations des budgets
2.2.2.1. Le budget des ventes
2.2.2.2. Le budget de production
2.2.2.3. Le budget des approvisionnements
2.2.2.4. Le budget des investissements
2.2.2.5. Le budget les états financiers prévisionnel
Section 02 : Le contrôle budgétaire
1. Généralité sur le contrôle budgétaire
1.1. Définition de contrôle budgétaire
1.2. Les différentes étapes du contrôle budgétaire
1.3. Utilité et limite du suivi budgétaire
1.3.1. Utilité du contrôle budgétaire
1.3.2. Les limites du contrôle budgétaire
1.4. Les qualités d’un bon contrôle budgétaire
2. Définition et principes d’élaboration des écarts
2.1. Définition d’un écart
2.2. Les principes d’élaboration des écarts
2.3. Calcul et analyse des écarts
2.3.1. L’analyse de l’écart sur chiffre d’affaire
2.3..2. L’analyse des écarts sur coût matière
2.3.3. L’analyse des écarts sur marge
3. L’interprétation des écarts et a la mise en oeuvre des actions correctives
3.1. L’interprétation des écarts
3.2. La mise en oeuvre des actions correctives
3.2.1. Nature des actions correctives
3.2.2. Caractéristique d’une bonne actions correctives
Chapitre III : La gestion budgétaire au sein de l’entreprise (BMT)
Section 01 : Présentation de l’entreprise BMT
Section 02 : La gestion budgétaire au sein de l’entreprise BMT
1. L’élaboration de budget de vente
1.1. Les prévisions de budget des ventes
1.1.1. Le logiciel utilisé
1.1.2. L’analyse des ventes de BMT
1.1.2.1. La prestation embarquement 40 pieds
1.1.2.2. La prestation relevage
1.1.2.3. La prestation de la manutention
2. La budgétisation des ventes
2.1. Le contrôle budgétaire
2.1.1. Ecart sur le chiffre d’affaire net
2.1.2. La décompositions de l’écart sur chiffre d’affaire
2.1.3. L’analyse des résultats de l’écart sur chiffre d’affaire