Les mutations intervenues ces dernières années dans l'environnement externe et interne des entreprises entraînent pour celles-ci de nouvelles opportunités, mais accroissent également de façon exponentielle les incertitudes auxquelles elles sont confrontées. L'importance des risques dans le domaine de la gestion est de plus en plus reconnue.
Un certain nombre de facteurs ont contribué à placer le risque au coeur des préoccupations des cadres dirigeants et des auditeurs. A commencer par l’affaire d’Enron et Worldcom au niveau mondiale, et l’affaire de CIH au Maroc et le détournement des environs de 14 milliards de dirhams, la conséquence d’une mauvaise gestion recourant au clientélisme, des impayés importants qui ne sont pas poursuit par des procédures réglementaires en vigueurs, des crédits octroyés aux clients insolvables sont autant d’éléments incontrôlés selon la Commission parlementaire chargée du dossier.
Toutes les fonctions de l’entreprise se trouvent alors, aujourd’hui mobilisées dans un processus d’adaptation permanente. C’est dans ce cadre que le processus vente, autrefois est considéré comme une simple fonction de l’entreprise, se trouve désormais d’être géré manière efficace et efficience afin de pouvoir travailler en parfaite synergie avec les autres processus.
Le processus vente est exposé aux événements incertains susceptibles d’empêcher l’atteinte des objectifs, comme le risque d’insolvabilité et de non recouvrement des créances. En effet, la multiplication et la complexité des échanges avec son environnement externe, l’entreprise confronte des risques multiples et variés auxquels les dirigeants sont appelés à faire face.
Donc il devient indispensable, voire impératif, pour les différentes personnes chargées de conduire des projets (dirigeants, directeurs de projet, responsables métiers, membres des équipes- projet...), de mieux comprendre les risques potentiels associés à leur projet, de s'interroger sur la manière de les anticiper, de les analyser et de mieux les maîtriser.
En effet, il n'est plus possible, ni concevable, aujourd'hui, d'accepter, avec un certain fatalisme, que la non prise en compte des risques dans la gestion d'une entreprise, puisse compromettre sa réussite, mais également, la pérennité de l'entreprise. Il apparaît aujourd’hui que le succès d’une entreprise est fortement conditionné par la façon dont ses responsables savent reconnaître les risques potentiels qui le menacent, les étudier et les surmonter.
Face à toutes ces menaces, les entreprises sont à la recherche d'outils et moyens efficaces de maîtrise des risques afin d'atteindre les objectifs fixés. La cartographie des risques est l'outil le mieux indiqué. C'est un moyen d'évaluation et de maîtrise des risques.
Le développement de la consommation de GPL se poursuit depuis plusieurs années. Il est le résultat de l’accroissement démographique et l’augmentation du nombre de ménage ainsi l’accélération du développement économique avec l’amélioration du niveau des ménages impliquant la généralisation de l’utilisation de GPL dans le foyer.
Ceci a eu comme répercussion une augmentation du nombre de client, par conséquent de transaction commerciale, multipliant ainsi le nombre de risque liés à la gestion du cycle vente/client. On peut citer comme exemple : Le risque d’insolvabilité et de non recouvrement de créance dû a l’absence d’une politique rigoureuse de sélection des clients ; Le risque d’erreur ou d’omission découlant du nombre élevé des écritures à passer ou de commande à traiter ; Le risque de perte de client résultant d’une mauvaise qualité ; Le risque de détournement d’actif résultant d’un système défaillant.
Ces risques trouvent leur origine dans les failles et dysfonctionnement des procédures interne de l’entreprise, qui peuvent s’exprimé généralement par : La faiblesse ou l’insuffisance des procédures de contrôle du cycle vente/client ; La procédure prévu par l’entreprise a été mal formulée ou insuffisamment explicité ; La non application des procédures ou leur méconnaissance par l’employé ; L’absence d’une définition claire et précise de la répartition des tâches au niveau de certains processus de cycle.
En plus la société GAZAFRIC ne dispose pas ni d’un système de gestion de risque ni des outils nécessaires pour les détecter et les analysés, matérialisé par l’inexistence d’un service de contrôle de gestion et l’audit interne. Face à toutes ces menaces, les entreprises sont à la recherche d'outils et moyens efficaces de maîtrise des risques afin d'atteindre les objectifs fixés. D’où mon choix portera sur la conception d’une cartographie des risques opérationnels liés au processus vente/client de la société GAZAFRIC.
Notre problématique pourrait être formulée à partir des questions suivantes : Comment est-elle la qualité du contrôle interne cycle ventes/clients ? Quelles sont les risques associés à ce cycle ? Quelle démarche pour l’identification de la majeure partie des risques opérationnels liés au cycle ? Comment concevoir la cartographie des risques ? Quelles sont les dispositifs pouvant assurer la maîtrise de ces risques ?
Notre rapport s’articulera autours de deux parties : La première sera consacrée au cadre théorique qui nous permettra de mieux cerner les notions de l’évaluation du contrôle interne, Risk management, ainsi la notion de cycle d’activité et de risque, et la démarche suivie dans la conception la cartographie des risques. La seconde partie permettre d’avoir une connaissance des pratiques opérationnelles du cycle ventes/clients de la société GAZAFIC, la conception de la cartographie des risques et les recommandations en vue de l’amélioration du contrôle interne.
Afin d’élaborer la cartographie des risques liés au cycle ventes/clients, nous avons utilisé un processus bien détermine, ce processus est présenté de manière synthétique.
Pour réaliser notre étude nous avons utilisé un certains nombre de technique et d’outils afin de collecter les informations nécessaires à la réalisation de notre objectif : Recueil des données (Recherche documentaire) : Le recueil des données est une tâche difficile à accomplir parce qu'elle demande beaucoup d'effort et de temps. Les documents constituent une source d'information efficace. Elle nous a permis de compléter les informations collectées par le biais d'entretien et d'observation.
Parmi les outils qu’on a utilisés pour recueillir les données on cite : Le questionnaire de contrôle interne ; La grille d’analyse et de séparation des tâches ; Le diagramme de circulation des documents ; L'entretien et les réunions. Notre source principale est les entretiens faits avec les responsables. Les autres sources, dites secondaires, sont l'observation et la documentation.
Pour une bonne analyse du processus ventes et des dispositifs de maitrise mis en place, nous avons procéder à des entretiens avec différents intervenants dans le processus ventes. L’entretien nous permettra d’obtenir des informations concernant l’entreprise, ses activités, et son environnement interne et externe.

Première partie : le cadre théorique & conceptuel de la mission
Chapitre I : Le contrôle interne & le mangement des risques
Section 1 : le contrôle interne
1. Définition et objectifs
2. Les acteurs du contrôle interne
3. Les principes du contrôle interne
4. Les composantes du contrôle interne
5. La démarche suivie dans l’appréciation du Contrôle Interne
Section 2 : le management des risques
1. Notion sur le mangement des risques
2. Modèle de gestion des risques : le référentiel COSO2
3. L’évaluation des risques
Chapitre 2 : Risque opérationnel du cycle vente/client
Section 1 : Aperçu général du cycle vente /client
1. Notion de cycle ventes/clients
2. Objectif du cycle ventes/clients
3. Organisation générale du cycle vente/client
Section 2 : Notion du risque opérationnel du cycle ventes/clients
1. Définition du risque
2. Typologie du risque
3. Le risque opérationnel du cycle vente/client
Chapitre 3 : Démarches d’élaboration de la cartographie des risques
Section 1 : Notion & objectifs de la cartographie
1. La notion de cartographie des risques
2. Définition et objectifs de la cartographie des risques
3. Les motivations d'établissement d'une cartographie
4. Les facteurs clés de succès d'une cartographie des risques
5. Les types de cartographie
Section 2 : Démarche de conception d’une cartographie des risques
1. Les différentes approches de conception d’une cartographie des risques
2. Les étapes de conception d’une cartographie des risques
Deuxième partie : Conception de la cartographie des risques du cycle ventes/clients
Chapitre 1 : Présentation de l’entreprise & son secteur d’activité
Section 1 : Présentation du secteur GPL
1. Importance du Gaz
2. Les intervenants du secteur
3. Les opérateurs du secteur
Section 2 : Présentation de l’entreprise d’accueil
1. Fiche Technique
2. Historique de la société
3. Organigramme
4. Activité de la société
5. Production de GAZAFRIC en bouteille
6. Schéma des activités du GAZ
7. Politique de la société
Chapitre 2 : Evaluation du contrôle interne du cycle ventes/clients
Section 1 : Description des procédures du cycle ventes/clients
1. Le mémorandum
2. Le diagramme de circulation des documents
Section 2 : Appréciation de l’existence du contrôle interne
1. Test de conformité
2. Identification des forces et faiblesse du contrôle interne
Section 3 : Appréciation de la permanence du contrôle interne
1. Test de permanence
2. Evaluation définitive du contrôle interne
Chapitre 3 : cartographie des risques opérationnels du cycle ventes/clients
Section 1 : identification et connexion des risques
1. Identification des risques au niveau de l’organisation
2. Indentification des risques au niveau de la définition des objectifs
3. Identification des risques au niveau de la dotation des moyens
4. Identification des risques au niveau du système d’information
5. Identification des risques au niveau des procédures
6. Connexité des risques
Section 2 : Evaluation des risques
1. Probabilité de survenance des risques identifiés
2. Mesure d’impact du risque
Section 3 : Hiérarchisation des risques et évaluation du dispositif de maitrise des risques
1. Hiérarchisation des risques : les niveaux des risques
2. Evaluation de dispositif de contrôle des risques
Section 4 : présentation de la cartographie des risques
1. Conception de la cartographie des risques
2. Analyse de la cartographie
Section 5: Recommandation