L’assurance-crédit est un système qui permet à des créanciers, moyennant le paiement d’une prime, de se couvrir contre le risque de non-paiement des créances dues par leurs clients. Ce système repose à la fois sur un mécanisme de sélection préalable et de surveillance des risques et sur un mécanisme interne de recouvrement des créances impayées.
En d’autre terme, l’assurance-crédit est un service que l’entreprise peut intégrer comme outil de gestion de son poste client tout en bénéficiant d’une indemnisation en cas d’impayé. Cependant, la conjoncture économique s’est encore dégradée, avec comme corollaire une augmentation des risques d’insolvabilité. La détérioration du climat des affaires s’est traduite par une hausse des défaillances d’entreprises et par un recul du chiffre d’affaires des assurés.
ACMAR, en tant que seul assureur – crédit domestique au Maroc, était directement menacé par ces éléments négatifs. Dés lors, des mesures doivent être prises en agissant sur plusieurs leviers pour rétablir les équilibres techniques : faire preuve d’une grande sélectivité dans l’octroi de garantis sur les débiteurs fragiles, augmenter les taux de prime, suivre une politique stricte de réduction des frais généraux, etc.
Grâce à ces mesures volontaristes, la compagnie peut présenter une situation financière saine. Néanmoins, la mauvaise conjoncture économique qui a entraîné un recul global du chiffre d’affaires des assurés, servant de base au calcul des primes, pourrait entraver la mise en oeuvre de ces actions.
En effet, une plus grande sélectivité dans la couverture des risques freinera le dynamisme commercial, l’effet positif que peut avoir une hausse de taux sur le chiffre d’affaires de la compagnie peut être contrebalancer par des résiliations à l’initiative des assurés.
Parallèlement, les clients de la compagnie qui ont beaucoup souffert pendant cette période difficile, ont besoin de développer leur activité commerciale en toute sécurité. Cela impose à la compagnie d’associer la rigueur à une compréhension encore plus fine des risques clients.
Aujourd’hui, avec la prise de contrôle de la compagnie par son actionnaire prestigieux EULER HERMES et la décision d’ACMAR d’étendre ses activités à l’assurance – crédit à l’export, la situation ne sera plus le même. Les bases sont jetées pour entamer avec optimisme les années à venir, malgré les incertitudes conjoncturelles qui continuent de planer. La compagnie devrait profiter pleinement de la reprise de l’économie lorsque celle-ci interviendra.
Dans ce contexte, la compagnie ACMAR est obligée de se mettre à niveau en prenant des mesures nécessaires pour s’adapter à ce processus de modernisation, de restructuration et de mise aux normes du groupe.
Dans un souci de préparer l’insertion de la compagnie dans l’avenir, la gestion budgétaire s’impose comme outil de planification à court terme. En effet, la mise en place d’un système budgétaire en tant qu’outil indispensable pour la mise en oeuvre du contrôle de gestion, varie essentiellement selon le secteur et la nature de l’activité.
Par ailleurs, le secteur des assurances et plus précisément le secteur de l’assurance – crédit sont des secteurs particuliers par rapport aux autres secteurs de l’économie ; la connaissance a posteriori des prix de revient conduit à inverser la plupart des réflexes de gestion.
On peut alors se demander quelle sera la conception d’un système budgétaire compte tenu des spécificités de cette activité ?
Pour répondre à cette question et dans un souci de doter la compagnie d’un outil de gestion capable de répondre à ses besoins en terme de suivi de l’activité et de mise en exécution des moyens nécessaires à la réalisation des objectifs définis par la direction, nous allons essayer dans ce travail de présenter la phase conceptuelle de la mise en place d’un système budgétaire au sein d’ACMAR.
Ainsi, notre étude sera structurer comme suit : La première partie a pour objectif de présenter l’activité d’assurance – crédit ainsi que la prise de connaissance de l’environnement interne et externe de la compagnie ACMAR ; la seule compagnie au Maroc qui pratique ce genre d’activité.
La deuxième partie analysera les spécificités de l’activité d’assurance – crédit. Cette analyse démontrera l’importance et l’impact de ces spécificités sur le système budgétaire dans ce type d’entreprise, notamment en ce qui concerne les prévisions, l’élaboration et la mise en oeuvre des politiques et des objectifs.
La troisième partie sera consacrée à la conception du système budgétaire dans sa globalité. Après l’analyse du système d’information de la compagnie et de son processus d’exploitation, nous allons essayer de proposer un modèle de processus budgétaire qui fixera la méthodologie à suivre dans l’élaboration des budgets. Ce travail sera suivi par une définition des grandes masses des budgets que la compagnie sera amenée à constituer avant de traiter les analyses des écarts et de proposer les actions correctives à mettre en oeuvre.

Partie I : Présentation Générale
Chapitre I : Présentation de l’assurance – crédit
Section 1 : Les services offerts par l’assurance crédit
Section 2 : Les principes d’assurance – crédit
Section 3 : L’originalité de l’assurance crédit par rapport aux autres services similaires
Section 4 : Le coût de l’assurance – crédit
Chapitre II : Présentation d’ACMAR – Assurance Crédit Marocaine
Partie II : Analyse et importance des spécificités de l’activité d’assurance – crédit dans un système de contrôle de gestion
Chapitre I : le cycle de production inversé dans une entreprise d’assurance – Crédit
Chapitre II : Principe de mutualité
Chapitre III : le contrôle permanent de l’État sur le secteur d’assurance – crédit
Section 1 : le fonds de garantie
Section 2 : les réserves techniques des entreprises d’assurances – crédit
Section 3 : les placements des entreprises d’assurances crédit
Section 4 : la tenue d’une comptabilité spéciale dans les sociétés d’assurance
Section 5 : la marge de solvabilité
Chapitre II : La relation entreprise d’assurance et son réseau de distribution
Chapitre V : les éléments exogènes de l’activité de l’assurance – crédit
Partie III : Conception d’un système budgétaire
Chapitre I : Analyse du processus d’exploitation de la compagnie
Section I : Période ante-incident
Section II : La période post-incident
Chapitre II : Définition d’un plan à moyen terme
Chapitre III : La budgétisation
Section 1 : Processus budgétaire
Section 2 : Les grandes masses du budget
Paragraphe 1 : Budget Primes
Paragraphe 2 : Budget des Accessoires
Paragraphe 3 : Budget de la charge des sinistres
Paragraphe 4 : Budget de la Réassurance
Paragraphe 5 : Budget Commissions
Paragraphe 6 : Budget Frais Généraux
Paragraphe 7 : Budget de la Gestion Financière
Section III : Le contrôle de cohérence
Chapitre 4 : Analyse des écarts et Actions correctives
Section 1 : Constatation des écarts
Section 2 : Mise en ouvre des actions correctives